Secretaria da fazenda

Coordenadoria da Administração Tributária

Portaria CAT nº 5/2008

Estabelece disciplina para comunicação ao Ministério Público Estadual de fatos que configurem, em tese, ilícitos penais contra a Ordem Tributária, contra a Administração Pública ou em detrimento à Fazenda do Estado.

O Coordenador da Administração Tributária, considerando o disposto no art. 531 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº 45.490, de 30/11/2000, e o inciso IX do art. 5º da Lei Complementar Estadual nº 939/2003, acrescentado pela Lei Complementar Estadual nº 970/2005, bem como as gestões efetuadas pelo Conselho Estadual de Defesa do Contribuinte - Codecon expede a seguinte Portaria:

Capítulo I

Da Elaboração, Instrução, Tramitação e Encaminhamento da Representação Fiscal para Fins Penais, na Hipótese, em Tese, de Crime contra a Ordem Tributária

Art. 1º - A representação fiscal para fins penais na hipótese, em tese, de crime contra a Ordem Tributária será elaborada depois de proferida a decisão final em processo de auto de infração e imposição de multa na esfera administrativa.

Parágrafo único - Considera-se decisão final na esfera administrativa, a decisão total ou parcialmente favorável à Fazenda Pública contra a qual não caiba mais recurso perante quaisquer instâncias administrativas, ou, cabendo, não tenha ele sido interposto na forma prevista na legislação estadual.

Art. 2º - Na hipótese de pedido de parcelamento, total ou parcial, do débito fiscal, relativo ao auto de infração e imposição de multa, contraído antes ou após a decisão final na esfera administrativa, a representação fiscal para fins penais também deverá ser elaborada e encaminhada ao Ministério Público.

Parágrafo único - Tratando-se de parcelamento não integral do auto de infração e imposição de multa e na hipótese de o contribuinte perseverar na contestação do remanescente nas instâncias administrativas, a representação fiscal para fins penais a que se refere este artigo se restringirá à parcela objeto do parcelamento, sem prejuízo do disposto no art. 1º, quando da ocorrência da situação ali prevista.

Art. 3º - No caso de débito fiscal declarado e não recolhido no prazo legal, relativo a imposto retido por sujeição passiva por substituição, caberá à Diretoria de Informações a comunicação de tal fato ao Delegado Regional Tributário de vinculação do contribuinte para elaboração da representação fiscal para fins penais.

Art. 4º - A Delegacia Regional Tributária de Vinculação do Contribuinte será a responsável pela elaboração da representação fiscal para fins penais.

§ 1º - Em se tratando de pessoa não inscrita no cadastro de contribuintes do Estado, será responsável a Delegacia Regional Tributária de Vinculação do Domicílio da Pessoa ou a Delegacia Regional Tributária do local onde tenha sido constatada a infração, caso a pessoa seja domiciliada noutro Estado ou quando não for possível determinar o seu domicílio.

§ 2º - As Delegacias Regionais Tributárias deverão registrar as representações fiscais para fins penais encaminhadas ao Ministério Público em sistema informatizado de controle.

Art. 5º - A elaboração da representação fiscal para fins penais será precedida da cobrança amigável de que trata o inciso V do art. 18 do Decreto nº 44.566/1999, intentada pela Unidade Fiscal de Cobrança - UFC.

Parágrafo único - Esgotadas as providências previstas neste artigo, a Unidade Fiscal de Cobrança informará as medidas adotadas no processo de auto de infração e imposição de multa na esfera administrativa.

Art. 6º - A representação fiscal será formulada mediante ofício com numeração seqüencial específica e será instruída com cópia dos seguintes documentos:

I - Auto de infração e imposição de multa e principais peças que o instruem;

II - Defesas e recursos apresentados, manifestações fiscais e respectivas decisões administrativas;

III - Extrato do sistema de cadastro de contribuintes do Estado e da Jucesp, contendo a composição do quadro societário à época da prática da infração e suas respectivas atualizações;

IV - Ofícios relativos às representações fiscais para fins penais encaminhadas nos últimos 5 anos;

V - Relatório circunstanciado que indique a responsabilização e/ou participação dos titulares, diretores ou terceiros na infração, quando for o caso;

VI - Outros elementos que possam colaborar na formação da convicção sobre a autoria e materialidade dos fatos apurados;

VII - Eventual comprovação de pagamento parcial do auto de infração e imposição de multa.

§ 1º - Em se tratando de infrações caracterizadas em documentos ou provas que se repetem na instrução do auto de infração e imposição de multa, o conjunto probatório da representação fiscal para fins penais poderá ser juntado por amostragem em quantidade suficiente para a exata demonstração e compreensão dos fatos delituosos.

§ 2º - Na hipótese de parcelamento do crédito tributário, total ou parcial, tal circunstância deverá ser expressamente indicada no ofício de encaminhamento, sendo anexados à representação os extratos do sistema de controle inerente.

§ 3º - A representação fiscal para fins penais, relativa à situação prevista no art. 3º, será instruída com o extrato da guia de informação e apuração do ICMS pertinente, além dos extratos referidos no inciso III, e a eventual informação de pagamento parcial.

§ 4º - Tratando-se de redução ou supressão do Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores, cujo lançamento seja realizado nos termos do Decreto nº 50.768/2006, com a concomitante lavratura de auto de infração e imposição de multa, impondo-se sanção prevista no art. 18 da Lei nº 6.606/1989, a representação fiscal para fins penais, se couber, deverá ser instruída com cópia de ambos os lançamentos.

§ 5º - Em havendo notícia de suspensão da exigibilidade do auto de infração e imposição de multa em decorrência de ação judicial, tal fato deverá ser consignado na representação fiscal para fins penais.

§ 6º - No ofício de encaminhamento, deverão ser indicados os Agentes Fiscais de Rendas que poderão ser convocados como testemunhas de acusação.

§ 7º - Cópia do ofício a que se refere este artigo deverá ser juntada ao processo relativo ao auto de infração e imposição de multa.

§ 8º - Por requisição do Ministério Público ou de autoridade judicial ou policial, bem como para cumprimento da legislação, cópia do auto de infração e imposição de multa poderá ser encaminhada antes de configurada a situação prevista no art. 1º.

§ 9º - O encaminhamento previsto no parágrafo anterior não exime da obrigatoriedade da elaboração da representação fiscal para fins penais quando da ocorrência das situações previstas nos arts. 1º e 2º.

§ 10 - A representação fiscal para fins penais será remetida no prazo de 90 (noventa) dias, contados da data da entrada do respectivo processo ou expediente na Delegacia Regional Tributária.

Capítulo II

Da Não Elaboração e do Não Encaminhamento da Representação Fiscal para Fins Penais, na Hipótese, em Tese, de Crime contra a Ordem Tributária.

Art. 7º - A representação fiscal para fins penais na hipótese, em tese, de crime contra a Ordem Tributária não será elaborada quando:

I - Ocorrer a extinção do crédito tributário, conforme prevista na legislação;

II - Não houver exigência de imposto no auto de infração e imposição de multa, exceto nos casos de infração pelo não-atendimento de exigência de autoridade fiscal, conforme previsto no parágrafo único do art. 1º da Lei nº 8.137/1990;

III - Constatar-se que a supressão ou redução do tributo estadual:

a) Decorreu de erro escusável, entendendo-se como tal a infração tributária advinda de caso fortuito, assim considerado o referente a fatos não reiterados na escrita fiscal ou contábil do contribuinte;

b) Foi apurada por meios indiciários, inclusive na hipótese de levantamento econômico, em que se utilizem coeficientes médios e avaliações comparativas, excetuando-se os casos de levantamento fiscal específico.

Parágrafo único - A observância do disposto neste artigo será consignada no processo relativo ao auto de infração e imposição de multa e registrada no controle informatizado a que se refere o § 2º do art. 4º.

Capítulo III

Da Representação Fiscal para Fins Penais, na Hipótese, em Tese, de Crime Não Tipificado como Contrário à Ordem Tributária

Art. 8º - O Agente Fiscal de Rendas deverá encaminhar ao Delegado Regional Tributário representação fiscal para fins penais, instruída com os elementos comprobatórios, sempre que, no exercício de quaisquer funções que lhe são privativas, constatar fatos que identifiquem situações que, em tese, configurem ilícitos penais contra a Administração Pública ou em detrimento da Fazenda do Estado.

§ 1º - Os demais delitos criminais, de ação penal incondicionada, também deverão ser noticiados ao Delegado Regional Tributário, com a informação, caso houver, acerca do prévio conhecimento do fato pela autoridade policial ou ministerial.

§ 2º - Será observada, ainda, a seguinte disciplina para elaboração, instrução, tramitação e encaminhamento da representação de que trata este artigo:

1 - Deverá ser levada a registro no sistema de protocolo pelo agente fiscal de rendas que a elaborar, no prazo máximo de 30 dias, contado da data em que for identificada a situação caracterizadora, em tese, do ilícito penal;

2 - Será encaminhada mediante ofício que conterá numeração seqüencial específica, sendo instruída, no que couber, com os elementos referidos no art. 6º;

3 - Será remetida pelo Delegado Regional Tributário da área de vinculação do local onde ocorreu o fato, em tese, punível.

§ 3º - A representação fiscal para fins penais será remetida ao Ministério Público e, caso o Delegado Regional Tributário entenda conveniente e oportuno, concomitantemente à autoridade policial, sendo tal fato informado nos ofícios de encaminhamento, no prazo de 90 (noventa) dias, contados da data da entrada do respectivo processo ou expediente na Delegacia Regional Tributária.

Capítulo IV

Das Disposições Finais

Art. 9º - Em se tratando de conduta delitiva imputável a agente localizado em outro Estado, as representações fiscais para fins penais serão encaminhadas à Central de Inquéritos Policiais e Processos do Ministério Público – CIPP, sediada na Capital.

Art. 10 - Sempre que o Agente Fiscal de Rendas, no desempenho de suas atividades, lavrar auto de infração e imposição de multa resultante de ato do contribuinte que caracterize, em tese, crime contra a ordem tributária, anotará, no campo reservado ao relato, que a situação descrita poderá ser comunicada ao Ministério Público por meio de Representação Fiscal para Fins Penais, bem como que a liquidação integral do débito constitui causa extintiva de punibilidade prevista no art. 34 da Lei Federal nº 9.249, de 26/12/1995.

Art. 11 - Nenhum crédito tributário decorrente de auto de infração e imposição de multa será encaminhado para inscrição na dívida ativa sem que constem no respectivo processo administrativo tributário as informações sobre a elaboração e o encaminhamento da representação fiscal para fins penais.

Art. 12 - Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicação, aplicando-se as suas disposições a todos os fatos em relação aos quais não houve, ainda, a elaboração ou encaminhamento de representação fiscal para fins penais.

Art. 13 - Ficam revogadas as disposições em contrário.
(DOE Executivo, Seção I, 24/1/2008, p. 8)